成文日期：2024-06-28
為促進(jìn)資本市場(chǎng)平穩健康發(fā)展，支持中小微企業(yè)成長(cháng)，現就繼續實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)掛牌公司）股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策公告如下：
一、個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以?xún)龋ê?個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個(gè)人所得稅。
本公告所稱(chēng)掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉讓系統公開(kāi)轉讓的非上市公眾公司；持股期限是指個(gè)人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。
二、掛牌公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對截至股權登記日個(gè)人持股1年以?xún)龋ê?年）且尚未轉讓的，掛牌公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉讓股票時(shí)，證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額，由證券公司等股票托管機構從個(gè)人資金賬戶(hù)中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個(gè)工作日內劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并應辦理全員全額扣繳申報。
個(gè)人應在資金賬戶(hù)留足資金，依法履行納稅義務(wù)。證券公司等股票托管機構應依法劃扣稅款，對個(gè)人資金賬戶(hù)暫無(wú)資金或資金不足的，證券公司等股票托管機構應當及時(shí)通知個(gè)人補足資金，并劃扣稅款。
三、個(gè)人轉讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計算持股期限，即證券賬戶(hù)中先取得的股票視為先轉讓。
應納稅所得額以個(gè)人投資者證券賬戶(hù)為單位計算，持股數量以每日日終結算后個(gè)人投資者證券賬戶(hù)的持有記錄為準，證券賬戶(hù)取得或轉讓的股票數為每日日終結算后的凈增（減）股票數。
四、對證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本公告規定計征個(gè)人所得稅。
五、本公告所稱(chēng)個(gè)人持有掛牌公司的股票包括：
（一）在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌前取得的股票；
（二）通過(guò)全國中小企業(yè)股份轉讓系統轉讓取得的股票；
（三）因司法扣劃取得的股票；
（四）因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票；
（五）通過(guò)收購取得的股票；
（六）權證行權取得的股票；
（七）使用附認股權、可轉換成股份條款的公司債券認購或者轉換的股票；
（八）取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉增股本；
（九）掛牌公司合并，個(gè)人持有的被合并公司股票轉換的合并后公司股票；
（十）掛牌公司分立，個(gè)人持有的被分立公司股票轉換的分立后公司股票；
（十一）其他從全國中小企業(yè)股份轉讓系統取得的股票。
六、本公告所稱(chēng)轉讓股票包括下列情形：
（一）通過(guò)全國中小企業(yè)股份轉讓系統轉讓股票；
（二）持有的股票被司法扣劃；
（三）因依法繼承、捐贈或家庭財產(chǎn)分割讓渡股票所有權；
（四）用股票接受要約收購；
（五）行使現金選擇權將股票轉讓給提供現金選擇權的第三方；
（六）用股票認購或申購交易型開(kāi)放式指數基金（ETF）份額；
（七）其他具有轉讓實(shí)質(zhì)的情形。
七、對個(gè)人和證券投資基金從全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的原STAQ、NET系統掛牌公司（以下統稱(chēng)兩網(wǎng)公司）以及全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照本公告規定計征個(gè)人所得稅，但退市公司的限售股按照《財政部 國家稅務(wù)總局 證監會(huì )關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2012〕85號）第四條規定執行。
八、本公告所稱(chēng)年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續持股，持股一個(gè)月是指從上月某日至本月同日的前一日連續持股。
九、財政、稅務(wù)、證監等部門(mén)要加強協(xié)調、通力合作，切實(shí)做好政策實(shí)施的各項工作。
掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司，證券登記結算公司以及證券公司等股票托管機構應積極配合稅務(wù)機關(guān)做好股息紅利個(gè)人所得稅征收管理工作。
十、本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日執行，掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司派發(fā)股息紅利，股權登記日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息紅利所得按照本公告的規定執行。本公告實(shí)施之日個(gè)人投資者證券賬戶(hù)已持有的掛牌公司、兩網(wǎng)公司、退市公司股票，其持股時(shí)間自取得之日起計算。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2024年6月28日
